Налоги, законы, бизнес

Новый способ сэкономить на налоге на прибыль, продолжение

Для применения инвестиционного вычета по налогу на прибыль необходимо выполнение следующих условий:

• на территории субъекта РФ, где расположена организация или обособленное подразделение принят закон, устанавливающий инвестиционный налоговый вычет (п. 6 ст. 286.1 НК РФ);

• с 01.01.2018 плательщик налога на прибыль ввел в эксплуатацию объекты ОС или для уже введенных в эксплуатацию объектов изменил их стоимость в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, и такие объекты относятся к 3-7 амортизационным группам. • в учетной политике организации в целях налогообложения закреплено решение об использовании права на применение инвестиционного налогового вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ).

Если организация решила использовать инвестиционный вычет по объектам ОС, списать на расходы амортизацию по ним будет нельзя. Если организация приняла решение использовать инвестиционный налоговый вычет, применяться он должен ко всем объектам, нельзя по одним объектам основных средств применять инвестиционный вычет, а по другим начислять амортизацию. Если основное средство, по которому организация применила инвестиционный налоговый вычет, продается, а срок его полезного использования еще не истек, организации придется рассчитать сэкономленный из-за использования вычета налог и уплатить его вместе с пенями (п. 12 ст. 286.1 НК РФ). Но на первоначальную стоимость проданного объекта ОС можно будет уменьшить доходы от его реализации.

Пример расчета инвестиционного вычета.

Условия: Прибыль 3 000 000 руб, Оборудование – 500 000 рублей

Сумма инвестиционного вычета 450 000 ₽ = (500 000 ₽ × 90%)

Лимит для инвестиционного вычета 360 000 ₽ = ((3 000 000 ₽ × 17%) – (3 000 000 ₽ × 5%))

Налог на прибыль в региональный бюджет 150 000 ₽ = (3 000 000 ₽ × 17%) – 360 000 ₽

Сумма, на которую можно уменьшить налог в федеральный бюджет 50 000 ₽ = (500 000 ₽ × 10%)

Налог на прибыль в федеральный бюджет 40 000 ₽ = (3 000 000 ₽ × 3%) – 50 000 ₽

Экономия на налоге на прибыль за счет вычета 410 000 ₽ = 50 000 + 360 000